СРО НП «МАЭ» — СРО-Э-150
1. Относятся ли взносы в компенсационный фонд, вступительные и членские взносы, уплачиваемые членами саморегулируемых организаций, к расходам, связанным с производством и реализацией для целей налогообложения по налогу на прибыль? В какой момент признаются данные расходы?
Исходя из положений статьи 558 Градостроительного кодекса к работам по по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются организации, являющиеся членами саморегулируемой организации, уплатившие вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские взносы.
Согласно положениям статьи 15 Федерального закона от 23.11.2009 №261-ФЗ (ред. от 29.07.2017) деятельность по проведению энергетического обследования вправе осуществлять только лица, являющиеся членами саморегулируемых организаций в области энергетического обследования, уплатившие взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские взносы. Также в №261-ФЗ указан минимальный размер взноса в компенсационный фонд СРО в области энергетического обследования.
Подпунктом 29 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности такими налогоплательщиками.
Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете при применении метода начисления единовременно в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса.
Согласно указанной норме датой расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, или последнее число отчетного (налогового) периода.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 августа 2010 г. № 03-03-06/4/75
2. О невозможности членов саморегулируемой организации, применяющих упрощенную систему налогообложения, уменьшать полученные доходы на сумму уплаченных взносов в компенсационный фонд.
Пунктом 1 статьи 34616 Налогового кодекса определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.
Поскольку вступительные и членские взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации с целью получения допуска к проведению энергетического обследования, строительных работ, отсутствуют в данном перечне, налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15 июля 2009 г. № 03-11-06/2/126
3. Какой документ, выданный саморегулируемой организацией, служит основанием для признания расходов по уплате взносов в компенсационный фонд в целях налогообложения прибыли?
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса, ― убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами подразумеваются затраты, подтвержденные в том числе документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подтвердить осуществленные расходы на уплату взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации налогоплательщик ― член данной саморегулируемой организации может следующими документами:
- копиями свидетельств о членстве в саморегулируемой организации;
- платежными поручениями на перечисление взносов;
- счетами и другими документами, выданными саморегулируемой организацией.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 марта 2010 г. № 03-03-06/1/120
4. Как уведомить налоговый орган об участии в Партнерстве?
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.
Организации, являющиеся членами саморегулируемой организации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, в том числе и об участии в саморегулируемой организации.
Форма сообщения об участии в российских и иностранных организациях утверждена Приказом ФНС РФ от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ (ред. от 21.11.2011) «Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации».
При заполнении вышеуказанной формы следует учесть, что в клеточках, где должен быть указан размер доли участия в процентах необходимо поставить прочерки.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в соответствии со статьей 126 Налогового кодекса.
5. Первичные документы в бухгалтерском учете для членов в СРО.
Современное законодательство подразумевает для компаний — членов СРО внесение вступительных взносов, оплату членских взносов, и отчисления в компенсационный фонд СРО.
Одним из вопросов при формировании пакета документов для налоговой службы является отсутствие документов, подтверждающих внесение взносов.
Дело в том, что СРО выдает своим участникам только свидетельство о допуске к работам (вступлении в состав участников), но в этом документе нет информации о величине взносов и сроках платежа.
При этом вариант списания взносов зависит от системы документооборота, которым пользуется каждая конкретная саморегулируемая организация.
СРО НП «МАЭ» предоставляет своим участникам следующие документы:
- Свидетельство о членстве в СРО НП «МАЭ»
- Соглашение о взаимодействии по вступлению и членству в СРО НП «МАЭ», где в пп. 3.2.1 ... 3.2.3 указаны размеры взносов
- Выписку по оплате членских взносов (по запросу участника СРО НП «МАЭ»)
- А также своевременно выставляет компаниям — участникам СРО — счета, которые и являются подтверждением платежей
Все вышеуказанные документы являются достаточным средством подтверждения расходов компании, входящей в состав СРО НП «МАЭ».
Отдельно стоит отметить невозможность предоставления саморегулируемой организацией участнику СРО (осуществляющему оплату членских взносов) акта выполненных работ, услуг, т.к. членство в саморегулируемой организации не является выполнением работ или предоставлением услуг со стороны саморегулируемой организации. Подтверждением расходов компании — участника СРО — являются документы, указанные в списке выше.
В частности, в Министерстве финансов считают, что списание затрат может производиться на основании свидетельств, платежных ведомостей, счетов и иных бумаг, выдаваемых саморегулируемой организацией своим членам.
